บริการ / ธุรกรรมข้ามพรมแดนและการลงทุน
ขอ BOI ได้สิทธิอะไรบ้าง และเงื่อนไขที่ผูกมาด้วย
สิทธิประโยชน์จาก BOI ไม่ใช่ของแถมที่ได้มาเปล่า ๆ แต่มาพร้อมเงื่อนไขที่ผูกกับกิจการที่ได้รับการส่งเสริมโดยเฉพาะ และมีผลย้อนกลับถ้าเลิกหรือโอนกิจการ
ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล
พระราชบัญญัติส่งเสริมการลงทุน พ.ศ. 2520 มาตรา 31 วรรคหนึ่งกำหนดว่า ผู้ได้รับการส่งเสริมจะได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับกำไรสุทธิที่ได้จากการประกอบกิจการที่ได้รับการส่งเสริมตามที่คณะกรรมการประกาศกำหนด โดยพิจารณากำหนดเป็นสัดส่วนของเงินลงทุนโดยไม่รวมค่าที่ดินและทุนหมุนเวียน ซึ่งต้องมีกำหนดเวลาไม่เกินแปดปีนับแต่วันที่เริ่มมีรายได้จากการประกอบกิจการนั้น
เฉพาะกำไรจากกิจการที่ได้รับการส่งเสริม
ถ้อยคำในมาตรา 31 ผูกการยกเว้นไว้กับกำไรสุทธิที่ได้จากการประกอบกิจการที่ได้รับการส่งเสริม ไม่ใช่กำไรทั้งหมดของบริษัท บริษัทที่ทำทั้งกิจการที่ได้รับส่งเสริมและกิจการอื่นจึงต้องแยกบัญชีให้ชัดตั้งแต่ต้น เพราะการแยกไม่ได้ในภายหลังเป็นปัญหาที่แก้ยากและมีผลต่อสิทธิที่ได้รับทั้งหมด
กิจการเทคโนโลยีขั้นสูงได้ยาวกว่า
มาตรา 31/1 กำหนดว่า เพื่อส่งเสริมศักยภาพและการพัฒนาความสามารถในการแข่งขันของประเทศ สำหรับกิจการที่ใช้เทคโนโลยีและนวัตกรรมขั้นสูง หรือกิจการวิจัยและพัฒนา ตามที่คณะกรรมการประกาศกำหนด คณะกรรมการอาจอนุญาตให้ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลมีกำหนดเวลาไม่เกินสิบสามปีนับแต่วันที่เริ่มมีรายได้ ระยะเวลาที่ยาวกว่านี้จึงไม่ได้มาโดยอัตโนมัติ แต่ผูกกับลักษณะของกิจการที่คณะกรรมการประกาศกำหนดไว้
ขาดทุนในช่วงยกเว้นยกไปหักได้
มาตรา 31 วรรคสี่กำหนดว่า ในกรณีที่ประกอบกิจการขาดทุนในระหว่างเวลาได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล คณะกรรมการอาจอนุญาตให้นำผลขาดทุนประจำปีที่เกิดขึ้นในระหว่างเวลานั้น ไปหักออกจากกำไรสุทธิที่เกิดขึ้นภายหลังระยะเวลาได้รับยกเว้น มีกำหนดเวลาไม่เกินห้าปีนับแต่วันพ้นกำหนดเวลานั้น โดยจะเลือกหักจากกำไรสุทธิของปีใดปีหนึ่งหรือหลายปีก็ได้
สิทธิถือกรรมสิทธิ์ในที่ดินและเงื่อนไขที่ตามมา
มาตรา 27 วรรคหนึ่งกำหนดว่า ผู้ได้รับการส่งเสริมจะได้รับอนุญาตให้ถือกรรมสิทธิ์ในที่ดินเพื่อประกอบกิจการที่ได้รับการส่งเสริมตามจำนวนที่คณะกรรมการพิจารณาเห็นสมควร แม้ว่าจะเกินกำหนดที่จะพึงมีได้ตามกฎหมายอื่น แต่วรรคสองกำหนดต่อว่า ในกรณีที่ผู้ได้รับการส่งเสริมซึ่งเป็นคนต่างด้าวตามประมวลกฎหมายที่ดินเลิกกิจการที่ได้รับการส่งเสริมหรือโอนกิจการนั้นให้ผู้อื่น ต้องจำหน่ายที่ดินภายในหนึ่งปีนับแต่วันที่เลิกหรือโอนกิจการ มิฉะนั้นอธิบดีกรมที่ดินมีอำนาจจำหน่ายที่ดินนั้น
PREPARE
สิ่งที่ควรเตรียม
- รายละเอียดโครงการ กำลังการผลิต และแผนการลงทุน
- โครงสร้างการถือหุ้นและแหล่งเงินทุน
- รายละเอียดเทคโนโลยีหรืองานวิจัยที่จะใช้ ถ้ามี
- แผนการจ้างงานและการถ่ายทอดเทคโนโลยี
- ที่ตั้งโครงการและความต้องการใช้ที่ดิน
QUESTIONS
คำถามที่พบบ่อยในเรื่องนี้
ได้ BOI แล้วไม่ต้องเสียภาษีเลยใช่ไหม
มาตรา 31 ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลเฉพาะสำหรับกำไรสุทธิที่ได้จากการประกอบกิจการที่ได้รับการส่งเสริม ตามสัดส่วนและกำหนดเวลาที่คณะกรรมการกำหนด ไม่ใช่การยกเว้นภาษีทุกประเภทและไม่ใช่ทุกรายได้ของบริษัท รายได้จากกิจการอื่นยังคงเสียภาษีตามปกติ ซึ่งเป็นเหตุผลที่การแยกบัญชีตั้งแต่ต้นสำคัญมาก
เลิกกิจการที่ได้รับส่งเสริม ที่ดินที่ซื้อไว้เป็นอย่างไร
มาตรา 27 วรรคสองกำหนดว่า ในกรณีที่ผู้ได้รับการส่งเสริมซึ่งเป็นคนต่างด้าวตามประมวลกฎหมายที่ดินเลิกกิจการที่ได้รับการส่งเสริมหรือโอนกิจการนั้นให้ผู้อื่น ต้องจำหน่ายที่ดินที่ได้รับอนุญาตให้ถือกรรมสิทธิ์ภายในหนึ่งปีนับแต่วันที่เลิกหรือโอนกิจการ มิฉะนั้นอธิบดีกรมที่ดินมีอำนาจจำหน่ายที่ดินนั้นตามประมวลกฎหมายที่ดิน การวางแผนทางออกจึงควรคิดไว้ตั้งแต่ตอนซื้อ
LAW
กฎหมายที่เกี่ยวข้อง
- พระราชบัญญัติส่งเสริมการลงทุน พ.ศ. 2520 มาตรา 27, 31 และ 31/1
